#宿迁#

2025年4月29日，国家税务总局宿迁市税务局第一稽查局发布了税务文书送达公告（泗阳海某物流有限公司等4户重大税收违法失信主体确定文书），以公告送达的方式向泗阳海某物流有限公司等4家公司送达《税务事项通知书》（重大税收违法失信主体确定适用）。

泗阳海某物流有限公司等4家公司存在虚开增值税专用发票的行为，因涉嫌虚开增值税专用发票罪被移送公安机关，确定为重大税收违法失信主体，其中，有2家公司还被追缴税款和处以罚款。

4家公司的违法失信信息如下：

1.泗阳海某物流有限公司，主要存在以下问题：为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票313份，金额2900.92万元，税额261.08万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

2.江苏百某某实业有限公司，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票234份，金额2296.08万元，税额389.90万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款987.65万元的行政处理，处以罚款484.08万元的行政处罚，依法移送司法机关。

3.沭阳县科某木制品厂，为他人（为自己）开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票173份，金额1363.60万元，税额230.56万元。税务处理处罚：依法移送司法机关。

4.宿迁维某管业有限公司，主要存在以下问题：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票8份，金额67.74万元，税额8.81万元。税务处理处罚：对其处以追缴税款11.56万元的行政处理，处以罚款10万元的行政处罚，依法移送司法机关。

税与罚评析：

根据《刑法》第二百零五条和有关司法解释的规定，虚开增值税专用发票，税额10万元以上的，以虚开增值税专用发票罪追究刑事责任。

上述4家公司中，除了宿迁维某管业有限公司以外，其余3家公司虚开的税额都远超了10万元的立案追诉标准。根据司法解释的规定，属于数额较大，适用三年以上十年以下有期徒刑的量刑档次。对于未达到此标准的，由税务机关进行税务处理处罚即可，并不需要移送公安机关追究刑事责任，除非是一人控制多个公司涉嫌虚开增值税专用发票。

上述4家公司中，为什么税务机关对其中2家公司只作出移送司法机关的处理决定，而对另外2家公司处以追缴税款、处以罚款，并移送司法机关的处理处罚决定呢？

根据《发票管理办法》的规定，虚开发票分为：为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种方式。

上述4家公司中，只作出移送司法机关处理决定2家公司属于为他人虚开，而另外2家公司属于让他人为自己虚开，其行为方式不同，作出的税务处理处罚决定则不相同。

根据税法的有关规定，公司取得虚开（让他人为自己虚开）的增值税专用发票，不得作为进项抵扣凭证，尚未抵扣的，不允许抵扣，已经抵扣的应作进项税额转出处理，并补缴相应的税款。同时，需要补缴以增值税为计税依据的城市维护建设税等附加税费。

此外，公司取得虚开的增值税专用发票，除了增值税专用发票上所载的进项税额用于抵扣外，该增值税专用发票的金额也可能会列入成本等，用于企业所得税税前扣除。

但是，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条的规定：“企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称‘不合规发票’），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称‘不合规其他外部凭证’），不得作为税前扣除凭证。"因此，对于已经用于企业所得税税前扣除的，应当对企业所得税应纳所得额进行调整，并补缴企业所得税。

因此，对于让他人为自己虚开增值税专用发票的，除了不得抵扣进项税额，补缴增值税以外，可能还需要补缴城市维护建设税、企业所得税等税款。这也是为什么追缴的税款金额会比虚开的税额还要大的原因，例如：江苏百某某实业有限公司虚开的税额为税额389.90万元，但是，税务机关却对其处以追缴税款987.65万元的行政处理。这个税款987.65万元可能就包含了增值税、城市维护建设税、企业所得税、教育费附加、地方教育附加。

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何观舒律师，专注虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪、骗取出口退税罪、逃税罪等涉税犯罪案件辩护。