近日，希格玛会计师事务所就上海证券交易所对西安曲江文化旅游股份有限公司（以下简称“曲江文旅”）2024年年度报告的信息披露监管问询函，出具了专项说明。该说明对曲江文旅经营状况、收入确认及回款安排等多方面问题进行了详细阐述。

经营状况不佳，多项业务调整

2024年，曲江文旅实现营业收入12.5亿元，同比下降16.7%，扣非前后净利润均为-1.31亿元，且2022-2024年扣非前后归母净利润已连续三年为负。报告期内，公司单季度营业收入呈下降趋势，单季度净利润波动较大。

公司主营旅游景区运营管理等业务，2024年景区运营管理业务实现营业收入9.7亿元，同比下降32.6%，毛利率同比减少13.57个百分点。鉴于管理酬金回款情况，公司自2024年起不再对大明宫国家遗址公园、“三河一山”绿道项目及渼陂湖景区等进行运营管理，并转让相关管理公司股权。2025年4月27日，公司明确自2024年起不再对大雁塔景区、大唐不夜城景区等收取管理酬金。

应收账款与收入确认

年报显示，曲江文旅应收账款期末余额为11.8亿元，同比下降19.1%；期末累计计提坏账准备3.6亿元，计提比例达31%。报告期末，对曲江新区管委会下属单位的应收账款约9.2亿元，主要系景区业务管理酬金。2025年4月25日，公司收到应收款项清偿计划书，管委会下属单位计划在2025-2029年分期偿还存量应收账款，截至年报披露日，公司已如约收到首期清偿款2.3亿元。

公司回复称，近三年收入确认满足企业会计准则规定，相关收入确认审慎、合理。报告期内将应收管委会下属单位相关应收款调整至按单项计提具有合理性，应收账款坏账准备计提充分、谨慎，不存在利用相关会计估计变更进行利润调节的情形。

预付房款与交易终止

2022年12月，曲江文旅向控股股东关联方西安曲江丰欣置业有限公司购买办公写字楼，一次性支付全部价款4886.1万元。该房产原定交付时间为2023年12月31日前，后两次延期至2025年12月31日前。因项目未复工，交付时间不确定，2025年4月27日，公司与丰欣置业签订终止合同，5月7日公司收到丰欣置业退回的30%购房款。

公司认为向关联方购置房产必要、合理，交易定价公允、合理，全额预付办公楼购买款符合交易惯例，不构成关联方资金占用。会计师核查后也认可公司的相关说明。

商誉减值与业绩承诺

曲江文旅商誉期末余额为4601.1万元，主要系2021年收购无锡汇跑体育有限公司55%股权形成。2024年无锡汇跑仅实现业绩356.5万元，业绩承诺完成率为39.61%，但公司未计提商誉减值准备。

公司表示，经评估后商誉不存在减值，故未计提减值准备，且未计提商誉减值符合会计准则相关规定，不存在前期应计提而未计提的情形。目前公司就无锡汇跑股权回购事项与业绩承诺方已进行协商。

转让子公司股权与持有待售资产

2024年，曲江文旅向控股股东关联方转让全资子公司西安曲江大明宫国家遗址公园有限公司100%股权，股权转让价款为4201.4万元。公司于2024年12月31日收到部分转让款，大明宫遗址公司不再纳入公司合并财务报表范围。公司认为本次出售具备商业实质，股权转让款支付虽有延迟但不构成非经营性资金占用，不过该事项决策和披露程序存在一般缺陷，公司计划整改完善。

2024年12月31日，公司拟对外转让控股子公司西安曲江汉陂湖景区管理有限公司51%股权，虽未明确受让方及相关安排，但已收到全部款项，公司将相关资产和负债确认为持有待售资产和负债，会计师认为符合会计准则规定。

预付款项情况

公司期末第一大预付款对象为西安城墙开发管理有限公司，期末预付金额为1000万元，该公司同时系期末第三大应收账款对象。公司解释了城开公司同时为应收账款对象和预付对象的原因，认为相关会计处理准确，经自查不存在其他同类异常情形，会计师核查后予以认可。