核查手段：
供应商背景调查：关联关系审查：检查供应商与发行人间是否存在潜在的关联关系，如前员工控制的供应商。
供应商资质与稳定性：评估供应商的成立时间、业务记录、信用状况，特别是频繁变动或短期内注销的供应商。
合规性检查：确认供应商是否为失信被执行人，有无重大诉讼或破产记录。
价格合理性分析：市场对比：将采购价格与行业平均价格、历史价格、同行业上市公司采购价格进行对比。
关联采购审核：深入分析关联采购价格，确保其公允性，通过第三方询价和比对来验证。
存货盘点与评估：实物盘点：定期进行存货的实地盘点，确认账面存货与实际存货的一致性。
减值测试：对长期未售或过时的存货进行减值准备的合理性评估。
费用合理性与完整性验证：费用与业务匹配：分析费用支出是否与企业的业务规模、增长情况相匹配。
异常费用审查：关注异常高的或不寻常的费用项目，如代垫费用、账外支付等。
费用占比分析：与同行业标准比较，检查费用占比是否合理，避免异常低的费用率。
文档与凭证审核：原始凭证检查：抽样检查费用报销单、合同、发票等原始凭证，确保每笔费用都有据可依。
系统记录核对：与会计系统记录对比，确保所有成本费用都被准确记录。
内部控制评估：流程审查：评估成本核算和费用控制的内控制度，确保其有效性和执行的一致性。
风险点识别：识别成本费用记录中的潜在风险点，并设计针对性的测试。
数据分析与趋势分析：历史数据比较：分析成本费用的历史趋势，识别异常波动。
财务比率分析：利用毛利率、费用率等财务比率，与行业标准对比，寻找潜在问题。
访谈与调查：内部访谈：与财务、采购、生产等部门人员交谈，了解成本费用管理的实际情况。
外部核实：与供应商、客户进行沟通，核实交易的真实性。
核查范围：
1.采购成本：
原材料采购：核查所有原材料的采购记录，包括供应商选择、采购价格、数量、质量控制和入库记录。
外包服务：对外包加工或服务的成本进行核实，确保费用的合理性和完整性。
2、直接生产成本：
直接材料：确认所有直接用于生产的物料是否都被准确记录，包括损耗和废料处理。
直接人工：检查工资单，确保所有直接参与生产的员工成本被正确计入。
间接生产成本（制造费用）：分配标准：审查间接成本如折旧、能源消耗、车间管理费用的分配方法和合理性。
变动与固定成本：确认这些成本是否被正确归集和分摊到产品成本中。
存货管理：库存准确性：进行实地盘点，确保账面存货与实际相符，包括在途存货和寄售存货。
减值准备：评估存货跌价准备的合理性，确保没有隐藏的损失。
费用成本：运营费用：包括但不限于水电费、租赁费、维修保养费等，确保这些费用被完整记录。
研发费用：对于资本化或费用化的研发支出，确保分类正确且完整。
关联方交易：成本转移：特别关注与关联方之间的交易，确保成本和收入的转移是公平且透明的。
财务系统与内控：系统记录：检查会计系统中的成本记录是否完整，内控机制是否有效防止错报和漏报。
内控制度：评估成本核算相关的内部控制流程，确保其设计合理且执行有效。
合规性：税务与法规：确保成本计算符合税法和其他相关法规要求，避免潜在的合规风险。
非经常性项目：对于一次性或非常规的成本项目，进行特别审查，确保其合理性和披露的准确性。
成本核查结论
成本核查的结论通常基于对上述核查程序、手段和范围的综合分析，旨在评估企业的成本核算是否真实、准确、完整，并符合会计准则和相关法规要求。一个典型的成本核查结论可能包括以下几个方面：
真实性验证：确认成本数据与实际发生的业务活动相匹配，无虚构交易或成本低估、高估的情况。完整性评估：确保所有相关的成本项目，包括直接成本和间接成本，都被适当识别并计入，不存在重大遗漏。准确性检查：成本计算方法恰当，成本分摊和分配逻辑合理，没有系统性的误差或偏差。内部控制有效性：评价成本核算过程中的内部控制制度是否健全，执行是否有效，能否防止或及时发现错误和舞弊。合规性审查：确认成本核算符合会计准则和行业标准，包括成本确认的时间点、计量基础等，以及税务合规性。异常波动解释：对于成本中的异常波动，核查其合理性，如原材料价格变动、生产效率变化等，并有合理的解释。建议与改进：针对发现的问题或不足，提出改进建议，比如加强内部控制、优化成本核算流程、提高数据记录的准确性等。风险提示：如果存在潜在风险，如依赖单一供应商、成本控制机制薄弱等，会在结论中予以明确，提醒管理层注意。财务影响分析：评估成本核算不准确对财务报表的影响，包括对利润、存货价值和现金流的潜在影响。